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年度合同的审计关注重点

2019-12-30 12:51 | 来源: 未知 | 作者: liu

又到了年度合同签订季节,年度合同与其他类型合同相比,具有合同相对人与合同承办部门相对比较熟悉,加上年复一年的程序性签订,也容易产生惯性思维,未考虑合同执行环境发生渐进式变化,或者未动态管理合同的执行情况,可能存在企业利益流失的风险。
 
 什么是年度合同?
年度合同是以年度为交易发生有效期的合同。
 
 年度合同具有什么特点?
交易连续发生,或虽不连续发生,但频率很高;交易对象资信良好;年度合同范围内的单次交易时间紧迫;较单项合同管理更有效率。
 
 年度合同分几类?
总价合同,即合同总价确定的年度合同;单价合同,即交易单价确定,并根据实际交易量结算的年度合同;前置合同,即交易价格和交易量均不确定,旨在确定潜在交易权利义务的合同。
 
 适用签订年度合同的项目?
运行维护等服务外包项目;修理修缮、加工定作、维修改造等零星采购项目;框架性物资和服务采购项目;适于签订年度合同的其他项目。
 
 案例分析:
某市污水处理项目,采用处理污水服务费的方式签订年度合同,合同金额不固定属于开口合同,结算金额=合同污水处理服务费单价×污水处理量,合同约定污水处理服务费单价:X.XX元/方,包含人工费、药剂材料费等。
 
问题产生:一是该价格执行周期较长,长达3年合同价格未调整;二是随着污水处理量的加大,在服务单价不变的情况下,结算费用逐月上升;三是随着处理技术的革新或改进(甲乙方合作研究),药剂材料费未同步比例上升,且人工费变化不大。
 
真实成本=药剂成本+人工成本
结算金额远大于真实成本
 
主要原因是:
随着水处理处理工艺以及药剂配方的改进,之前年度合同签订的单价X.XX元/方的场景已经发生了较大变化,已经不再适用;合同承办部门未对合同执行情况进行动态的跟踪与分析是次要原因。
 
 后续跟踪:
签订合同补充协议,调整价格为X.XX元/方,与之前年度合同价格相比下浮XX%,依据补充协议的价格扣回当年合同结算费用XXX万元;同时,合同承办部门每季度跟踪一次价格变化,差异超过合同条款约定的5%时,实时调整合同单价。
 
 经验与体会:
年度合同的服务周期长达数年,价格未调整往往存在一定的风险。
审计关注点:一是要对合同执行部门是否开展了动态评价管理情况进行确认;二是要定期对合同执行情况进行动态跟踪,审核适合该合同价格的环境是否发生了较大变化?三是要对合同结算量进行动态跟踪,查阅是否存在虚报数量的现象?


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